Zmiany w TP za 2026 r. – mniej formalności przy TPR i nowe zasady raportowania
15 października 2026 r. prezydent podpisał ustawę, która uprości raportowanie TPR[1]. Uchwalone zmiany ułatwią złożenie informacji przez pełnomocnika, ograniczą zakres danych raportowanych przez część podatników i doprecyzują zasady dokonywania korekt cen transferowych. Nowe rozwiązania będą stosowane do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. W przypadku podatników, których rok podatkowy odpowiada kalendarzowemu, zmiany obejmą więc TPR za 2026 r.
TPR będzie mógł podpisać pełnomocnik
Jedna z najważniejszych zmian dotyczy zasad podpisywania TPR. Obecnie formularz podpisuje zazwyczaj kierownik jednostki, a w przypadku organu wieloosobowego – wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu. Odrębne zasady dotyczą podmiotów powiązanych będących osobami fizycznymi oraz przedsiębiorców zagranicznych prowadzących oddział w Polsce. Podpisanie TPR przez pełnomocnika jest możliwe tylko wtedy, gdy pełnomocnikiem jest adwokat, radca prawny, doradca podatkowy albo biegły rewident.
Uchwalona ustawa zniesie te ograniczenia. W praktyce oznacza to możliwość wykorzystania pełnomocnictwa UPL-1. TPR będzie mogła podpisać osoba upoważniona do elektronicznego podpisywania deklaracji, bez konieczności angażowania członka zarządu albo profesjonalnego pełnomocnika wyłącznie do złożenia samej informacji.
Zmiana powinna ułatwić organizację procesu zwłaszcza w grupach, w których członkowie zarządu działają za granicą lub nie uczestniczą na co dzień w technicznym przygotowaniu polskich rozliczeń podatkowych.
Oświadczenie zniknie z TPR
Zmiany obejmą również kwestię oświadczenia dotyczącego lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz rynkowego charakteru stosowanych cen. Oświadczenie to nie będzie już elementem TPR.
Jest to istotna zmiana konstrukcji raportowania, ponieważ dotychczas podpisanie TPR było bezpośrednio związane ze złożeniem oświadczenia, co wpływało na ograniczenia dotyczące osób uprawnionych do podpisania informacji.
Zniesienie obowiązku składania oświadczenia nie oznacza braku obowiązku zawierania transakcji na warunkach rynkowych – podmioty powiązane nadal podlegają reżimowi zasady ceny rynkowej.
Mniej danych dla mikro- i małych przedsiębiorców oraz transakcji krajowych w TPR
Ustawa przewiduje również uproszczenia dla mikro- i małych przedsiębiorców w rozumieniu Prawa przedsiębiorców. Podmioty o takich statusach w sekcji C formularza TPR nie będą musiały wykazywać ogólnych informacji finansowych, które dotyczą rentowności całej działalności podmiotu[2].
Aby skorzystać z nowego uproszczenia, trzeba będzie ustalić status mikro- albo małego przedsiębiorcy według kryteriów z Prawa przedsiębiorców, na podstawie warunków spełnionych w ostatnim roku podatkowym.
Obszerniejsze uproszczenie obejmie wybrane transakcje zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. W ich przypadku formularz nie będzie zawierał ogólnych informacji finansowych ani szczegółowych danych dotyczących stosowanych cen transferowych, metod ich weryfikacji i związanych z nimi wyjaśnień. Sama transakcja nadal będzie jednak podlegała wykazaniu w TPR.
Doprecyzowanie zasad korekt cen transferowych
Nowelizacje ustaw o CIT oraz PIT[3] doprecyzowują też kwestie korekt TP. Po wejściu w życie zmian wymóg istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych będzie dotyczył wyłącznie korekt dokonywanych z udziałem zagranicznego podmiotu powiązanego, a nie korekt między podmiotami krajowymi.
Zmiana uporządkuje brzmienie regulacji, które w obecnym kształcie mogą powodować wątpliwości przy korektach dokonywanych pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi.
Od kiedy nowe zasady wejdą w życie?
Wejście ustawy w życie należy odróżnić od okresu, za który nowe rozwiązania dotyczące TPR znajdą zastosowanie.
Nowe przepisy o ograniczeniu danych dla mikro- i małych przedsiębiorców, zakresie raportowania transakcji zwolnionych oraz podpisywaniu TPR będą stosowane do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r.
W przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, nowe zasady obejmą więc TPR składany za 2026 r.
Jeżeli natomiast rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2026 r. do TPR znajdą zastosowanie dotychczasowe przepisy dotyczące oświadczenia, zakresu danych i podpisywania informacji.
Podsumowanie
Przyjęte zmiany powinny ograniczyć część obciążeń formalnych związanych z TPR. Najbardziej odczuwalnym ułatwieniem będzie możliwość podpisania informacji przez osobę umocowaną na podstawie UPL-1. Mikro- i mali przedsiębiorcy skorzystają natomiast z ograniczenia zakresu raportowanych danych finansowych.
Na tym jednak zmiany w obszarze cen transferowych mogą się nie zakończyć. Równolegle do informacji o podpisaniu ustawy upraszczającej TPR pojawiły się zapowiedzi prac nad projektem rozporządzenia, które ma uszczegółowić podejście do kompensat oraz finansowania wewnątrzgrupowego.
O ile omówione zmiany dotyczące TPR upraszczają obowiązki formalne, o tyle projektowane regulacje mogą zwiększyć znaczenie bieżącego dokumentowania ekonomicznego uzasadnienia pożyczek, gwarancji, cash poolingu i kompensat. Dowiedz się więcej na ten temat >>
Jeżeli chcą Państwo omówić wpływ nowych lub projektowanych regulacji na obowiązki w zakresie cen transferowych w organizacji, zapraszamy do kontaktu. Pomożemy ocenić wpływ zmian na Państwa działalność oraz odpowiednio przygotować proces raportowania i dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi.
[1] https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20260001371/T/D20261371L.pdf
[2] Informacje, o których mowa w art. 11t ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT oraz art. 23zf ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT.
[3] Zmiana art. 11e ustawy o CIT oraz art. 23q ustawy o PIT.
