VAT w erze cyfrowej - zapowiedź pojedynczej rejestracji VAT
27 lipca 2026 r. Komisja Europejska opublikowała projekt rozporządzenia wykonawczego [1], w którym określono szczegółowe zasady funkcjonowania modelu Single VAT Registration (SVR), czyli pojedynczej rejestracji VAT. Jest to jeden z kluczowych elementów reformy VAT in the Digital Age (ViDA), której celem jest uproszczenie rozliczeń VAT w transakcjach transgranicznych.
Projekt rozporządzenia wprowadza jednolite zasady dotyczące rejestracji, raportowania oraz wymiany informacji pomiędzy państwami członkowskimi UE. Nowe regulacje mają zapewnić sprawne funkcjonowanie rozszerzonych procedur One Stop Shop (OSS) oraz mechanizmu pojedynczej rejestracji VAT. Dzięki temu przedsiębiorcy będą mogli korzystać z uproszczonych zasad rozliczania większego zakresu transakcji zagranicznych, bez konieczności rejestrowania się do VAT w wielu państwach członkowskich.
Czym jest pakiet ViDA?
Pakiet ViDA (VAT in the Digital Age) to zbiór unijnych regulacji, których głównym celem jest dalsza cyfryzacja systemu VAT w Unii Europejskiej, ograniczenie obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorców prowadzących działalność transgraniczną oraz zwiększenie efektywności poboru podatku. Reforma będzie wdrażana etapami do 2035 r.
Kluczowe zmiany z perspektywy VAT
Wśród najważniejszych założeń projektu warto zwrócić uwagę na dwie zmiany dotyczące rozliczeń VAT w transakcjach transgranicznych.
Procedura przemieszczania własnych towarów (TOOG, Transfer of Own Goods)
Projekt zakłada wprowadzenie nowej procedury TOOG, która od 1 lipca 2028 r. umożliwi rozliczanie za pośrednictwem OSS określonych przemieszczeń własnych towarów pomiędzy państwami członkowskimi UE.
Nowe rozwiązanie ma ograniczyć przypadki, w których przedsiębiorca musi rejestrować się dla celów VAT w państwie przeznaczenia towarów. Docelowo procedura TOOG zastąpi obecne uproszczenie call-off stock. Rejestrowanie nowych przemieszczeń w ramach procedury call-off stock będzie możliwe wyłącznie do 30 czerwca 2028 r.
Nowe zasady rejestracji i raportowania w OSS oraz IOSS
Rozporządzenie przewiduje ujednolicenie zasad rejestracji, raportowania oraz wymiany informacji w ramach procedur OSS i IOSS. Jednocześnie zakres danych przekazywanych przez podatników zostanie rozszerzony, aby umożliwić sprawniejszą wymianę informacji pomiędzy administracjami podatkowymi państw członkowskich.
Nowe regulacje określają również szczegółowe zasady przekazywania i weryfikacji danych w unijnych systemach informatycznych.
Co to oznacza dla polskich podatników?
Wprowadzenie procedury TOOG oraz rozszerzenie zakresu procedur OSS i IOSS może w wielu przypadkach ograniczyć konieczność utrzymywania zagranicznych rejestracji VAT, a także kosztów związanych z rozliczaniem VAT za granicą.
Choć większość zmian związanych z modelem pojedynczej rejestracji VAT zacznie obowiązywać od 1 lipca 2028 r., już teraz warto przeanalizować, które z zagranicznych rejestracji wynikają wyłącznie z przemieszczeń własnych towarów lub lokalnych obowiązków rozliczeniowych.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące nowych regulacji lub chcieliby Państwo przeanalizować wpływ planowanych zmian na obowiązki rejestracyjne i rozliczenia VAT, zachęcamy do kontaktu.
[1] Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869 z dnia 27 lipca 2026 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) 2020/194 ustanawiające szczegółowe zasady stosowania rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do procedur szczególnych dla podatników, którzy świadczą usługi na rzecz osób niebędących podatnikami, prowadzą sprzedaż towarów na odległość lub dokonują niektórych krajowych dostaw towarów lub przemieszczania własnych towarów
[2] https://eur-lex.europa.eu/oj/daily-view/L-series/default.html?ojDate=25032025
