Rozliczanie programów motywacyjnych
Planowane są zmiany w rozliczaniu programów motywacyjnych opartych m.in. o akcje, które mogą wpłynąć na kształt już działających i planowanych programów. W marcu 2026 Ministerstwo Sprawiedliwości opublikowało projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT. Zmiany mogą istotnie wpłynąć na zasady rozliczania programów motywacyjnych opartych o instrumenty finansowe, które nie korzystają z preferencji przewidzianych w ustawie o PIT (zarezerwowanych dla pracowników). Dotyczy to zwłaszcza osób na B2B, uczestników i organizatorów programów akcyjnych wdrożonych poza przesłankami ustawy o PIT czy programów w spółkach z o.o.
Nowelizacja ma wyłączyć przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej spod regulacji art. 10 ust. 4 ustawy o PIT, który umożliwiał opodatkowanie nabycia akcji nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie z zastosowaniem korzystnej stawki podatkowej.
Konieczność zmian uzasadnia się tym, że przepis jest „wykorzystywany do stosowania optymalizacji podatkowych”. Chodzi m.in. o osoby prowadzące działalność gospodarczą, opodatkowujące przychody w formie ryczałtu.
W efekcie przychody z odpłatnego zbycia lub realizacji takich praw mają być zakwalifikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych, z praw majątkowych albo z innych źródeł, co będzie się wiązać z wyższym obciążeniem podatkowym dla uczestników programu. Dotychczas możliwa była kwalifikacja do przychodów z działalności gospodarczej.
Dodatkowo w ramach nowelizacji warranty subskrypcyjne mają zostać wprost objęte definicją programu motywacyjnego z art. 24 ust. 11b ustawy o PIT. Oznacza to, że tak jak w przypadku pozostałych programów akcyjnych spełniających przesłanki z ustawy o PIT, opodatkowanie będzie odroczone do momentu sprzedaży akcji (brak opodatkowania na moment nabycia i realizacji praw z warrantów).
Status nowelizacji: konsultacje publiczne.
