Co oprócz CIT-8? Terminy obowiązków sprawozdawczych do końca marca
Koniec marca to dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, przede wszystkim czas rozliczania CIT. Polskie przepisy podatkowe przewidują w tym okresie również dodatkowe obowiązki, które mogą umknąć uwadze. Poniżej przedstawiamy te najważniejsze – związane z raportowaniem – których termin upływa 31 marca.
IFT-2R
Informację IFT-2R składają podmioty, które dokonywały w poprzednim roku płatności zagranicznych podlegających opodatkowaniu u źródła. Obowiązek złożenia formularza IFT-2R dotyczy zarówno płatności opodatkowanych WHT w Polsce, jak i takich, które były objęte zwolnieniem z obowiązków w tym zakresie.
Termin złożenia informacji IFT-2R wynosi 3 miesiące od zakończenia roku podatkowego – dla dużej części podatników upływa więc 31 marca.
Informację IFT-2R dotyczącą płatności wypłaconych w minionym roku podatkowym należy złożyć do Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego, oddzielnie dla każdego odbiorcy należności. Ujmuje się w niej:
- rodzaj wypłaconych należności,
- wysokość wypłaconych środków w podziale na dochody zwolnione z opodatkowania i podlegające opodatkowaniu,
- wysokość pobranego podatku,
- zastosowane stawki.
Informację IFT-2R należy przekazać również kontrahentowi.
MDR-3
Korzystający wdrażający tzw. schematy podatkowe, którzy w danym roku podatkowym:
- dokonywali czynności będących elementem uprzednio zgłoszonego schematu podatkowego,
lub
- osiągali korzyści wynikające z tych schematów,
składają informację o zastosowaniu schematu podatkowego (MDR-3).
Informację MDR-3 należy złożyć w terminie złożenia rocznej deklaracji CIT – dla większości podatników będzie to 31 marca.
W formularzu MDR-3 wskazuje się Numer Schematu Podatkowego (NSP), wysokość korzyści podatkowej osiągniętej w ramach schematu oraz czynności dokonywane w raportowanym roku podatkowym w związku z jego realizacją.
Formularz MDR-3 nie może być podpisany przez pełnomocnika – należy podpisać go zgodnie z reprezentacją podmiotu. Warto więc odpowiednio wcześnie przystąpić do wypełnienia tego obowiązku, w tym przeanalizować realizowane schematy podatkowe i zapewnić możliwość terminowego podpisania formularza MDR-3 przez odpowiednie osoby.
Podpisaną informację MDR-3 należy złożyć do Szefa KAS za pośrednictwem dedykowanej platformy.
We wspomnianym zakresie prowadzone są prace legislacyjne, które w obecnym brzmieniu mogą spowodować zmiany w zakresie obowiązków związanych z MDR.
CIT-N1/PIT-N1 oraz CIT-N2/PIT-N2
Kolejnym obowiązkiem, jaki należy spełnić do końca marca, jest złożenie informacji o:
- Podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej (CIT-N1/PIT-N1) – należy wskazać w nich podmioty posiadające bezpośrednio lub pośrednio udziały lub akcje, ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby takich praw przysługujących każdemu wspólnikowi. Raportującym jest spółka nieruchomościowa.
- Prawach do spółki nieruchomościowej oraz podmiotach pośredniczących (CIT-N2/PIT-N2). Informację składają wspólnicy posiadający prawo głosu lub udziałów w spółce (min. 5%).
Właściwym organem w sprawie tych informacji jest:
| Dla informacji CIT-N1 i PIT-N1 | |
| Naczelnik urzędu skarbowego właściwego dla spółki nieruchomościowej w sprawie opodatkowania CIT | Jeżeli spółka nieruchomościowa ma adres siedziby w Polsce i jest podatnikiem CIT |
| Naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem CIT według adresu siedziby spółki nieruchomościowej na terytorium Polski | Jeżeli spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem CIT |
| Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu | Jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego adresu siedziby w Polsce |
| Dla informacji CIT-N2 | |
| Naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania CIT według adresu siedziby wspólnika spółki nieruchomościowej | Jeżeli wspólnik ten ma adres siedziby na terytorium Polski |
| Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu | Jeżeli wspólnik spółki nieruchomościowej nie ma adresu siedziby na terytorium Polski |
| Dla informacji PIT-N2 | |
| Naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania PIT według adresu miejsca zamieszkania wspólnika spółki nieruchomościowej | Jeżeli wspólnik ten ma adres miejsca zamieszkania na terytorium Polski |
| Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście | Jeżeli wspólnik spółki nieruchomościowej nie ma adresu miejsca zamieszkania na terytorium Polski |
Spełnienie tego obowiązku jest wieloetapowe. Wiąże się przede wszystkim z weryfikacją statusu spółki nieruchomościowej, która – szczególnie w przypadku pośredniego posiadania nieruchomości – może być skomplikowana i czasochłonna.
Dodatkowo, trzeba zidentyfikować wszystkie podmioty posiadające bezpośrednio i pośrednio udziały w spółce nieruchomościowej.
Zwracamy również uwagę na konieczność posiadania polskich numerów identyfikacyjnych – NIP lub PESEL – przez osoby składające informacje CIT-N1/PIT-N1 i CIT-N2/PIT-N2, nawet jeżeli składającym jest podmiot zagraniczny.
CbC-P
Podmioty wchodzące w skład międzynarodowych grup kapitałowych są zobowiązane składać do Szefa KAS informację CbC-P, w której wskazują jednostkę odpowiedzialną w ramach grupy za sporządzenie raportu CbC-R i kraj, w którym ten raport zostanie złożony.
Obowiązek składania CbC-P dotyczy członków grup kapitałowych, dla których sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a których skonsolidowane przychody wynoszą co najmniej 750 milionów EUR lub 3,250 miliarda PLN.
Formularz CbC-P trzeba złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej.
Warto również nadmienić, że w zakresie raportu CbC-R, w Polsce termin na złożenie upływa 12 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy.
Terminy podatkowe marzec 2026 r.
Koniec marca to okres, na który przypada wiele obowiązków sprawozdawczych. Z tego powodu warto już teraz zbadać, czy wszystkie zostały właściwie rozpoznane. Oferujemy wsparcie zarówno w identyfikacji, jak i terminowej realizacji wszystkich zobowiązań – zachęcamy do kontaktu.
