Biała lista i MPP bez KUP? Projektowane zmiany w podatkach dochodowych
Ministerstwo Finansów zapowiada kolejne zmiany w przepisach podatkowych. Tym razem w centrum uwagi znalazły się sankcje związane z płatnościami dokonywanymi na rachunek bankowy spoza białej listy VAT oraz poza mechanizmem podzielonej płatności. Najnowszy projekt ustawy przewiduje długo wyczekiwane zmiany w tym zakresie[1].
Zniesienie sankcji w zakresie kosztów podatkowych
Obecnie biała lista podatników VAT to wykaz podmiotów zarejestrowanych dla celów VAT wraz z numerami ich rachunków bankowych zgłoszonych do administracji skarbowej. Przed dokonaniem płatności powyżej 15 tys. zł przedsiębiorcy muszą sprawdzić, czy rachunek bankowy kontrahenta znajduje się w tym wykazie.
Zapłata na rachunek spoza białej listy może spowodować, że wydatek nie będzie mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Podobne konsekwencje występują w przypadku naruszenia obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Jego brak w wymaganych sytuacjach może prowadzić do utraty prawa do rozpoznania kosztu podatkowego.
Co ważne, zastosowanie powyższych rozwiązań nie eliminuje innych negatywnych konsekwencji podatkowych.
W szczególności niedopełnienie obowiązków powoduje ryzyko:
- solidarnej odpowiedzialności wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą za jego zaległości podatkowe – w części proporcjonalnie przypadającej na daną dostawę towarów lub świadczenie usług.
- ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% kwoty podatku VAT – w przypadku niezastosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
Nowe brzmienie przepisów
Projektowane zmiany przewidują odejście od wskazanych sankcji w podatkach dochodowych.
Zapłata na rachunek spoza białej listy oraz brak zastosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności nie będą już skutkować automatycznym wyłączeniem wydatku z kosztów uzyskania przychodów.
Pozwoli to podatnikom uniknąć kłopotliwego obowiązku związanego ze zgłoszeniem ZAW-NR w przypadku płatności dokonywanych poza białą listę.
Zwracamy jednak uwagę, że nowelizacja obejmuje wyłącznie sankcje dotyczące podatków dochodowych. Na podatnikach nadal będą ciążyć ewentualne konsekwencje wynikające z przepisów ustawy o VAT.
Przewidywana data wejścia w życie przepisów to 1 stycznia 2027 r.
Pozytywny kierunek zmian
Liberalizacja tych przepisów z perspektywy podatników ma zdecydowanie pozytywny charakter, a zmiany były od dawna wyczekiwane. Warto jednak zaznaczyć, że w mocy pozostają sankcje wynikające z przepisów o VAT, wobec czego pominięcie białej listy oraz MPP nadal wiązać się może z przykrymi konsekwencjami – zwłaszcza w dobie obowiązkowego KSEF.
Podkreślenia wymaga jednak fakt, że charakter nowelizacji wpisuje się w konsekwentny kierunek deregulacyjny, który ma ograniczyć sankcje o charakterze formalnym oraz uprościć techniczne obowiązki podatkowe.
Projekt obejmuje również zapowiadane wcześniej zmiany w zakresie cen transferowych, m.in.:
- uproszczenie zasad podpisywania informacji TPR,
- przeniesienie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji do Local File,
- ograniczenie obowiązków informacyjnych dla mikro‑ i małych przedsiębiorców,
- doprecyzowanie zasad krajowych korekt cen transferowych.
Zmiany te szczegółowo omówiliśmy w artykule TP na nowych zasadach.
Jeśli są Państwo zainteresowani omówieniem wpływu planowanych zmian na rozliczenia w firmie (w tym w zakresie MPP, białej listy oraz cen transferowych), zapraszamy do kontaktu.
[1] Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12408752/katalog/13195530#13195530
