Planowane zmiany w podatkach dochodowych na 2027 r.
Rząd ogłosił pakiet planowanych zmian podatkowych1, które według zapowiedzi mogą wejść w życie z początkiem 2027 r. Nowości dotyczą m.in. ograniczenia dostępności ryczałtu, podwyższenia stawki CIT dla niektórych podmiotów czy zmiany skali podatkowej PIT. Przybliżamy kierunek proponowanych zmian.
Ograniczenie dostępności ryczałtu
W pakiecie zmian podatkowych na 2027 r. rząd zapowiedział obniżenie limitu przychodów uprawniającego do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z 2 mln EUR do 250 tys. EUR.
Zmiana oznaczałaby wyłączenie możliwości korzystania z tej formy opodatkowania przez przedsiębiorców osiągających wyższe przychody.
Prawo do opodatkowania ryczałtem w danym roku jest uzależnione od poziomu przychodów osiągniętych w roku poprzedzającym. Oznacza to, że wejście w życie nowych przepisów od 2027 r. skutkowałoby utratą możliwości opodatkowania ryczałtem już od stycznia 2027 r. (jeżeli przychody w 2026 przekroczyłyby 250 tys. EUR) i koniecznością dokonania w lutym ponownego wyboru formy opodatkowania.
Dodatkowo projekt przewiduje wprowadzenie stawki 17% od przychodów, które zostały uzyskane w danym roku podatkowym i przekraczają limit 300 tys. EUR.
Wyższa danina solidarnościowa
Rząd zapowiedział również podwyższenie daniny solidarnościowej, która dotyczy osób osiągających dochody przekraczające 1 mln PLN rocznie. Zgodnie z zapowiedziami obecna stawka 4% miałaby zostać zwiększona do 5%.
Zmiana skali podatkowej PIT od 2027 r.
Obecnie dochody do 120 tys. PLN opodatkowane są stawką 12%, a nadwyżka ponad tę kwotę – stawką 32%. Zgodnie z przedstawionymi założeniami od 2027 r. skala miałaby wyglądać następująco:
| Dochód roczny | Stawka PIT |
| do 130 tys. PLN | 12% |
| od 130 tys. do 150 tys. PLN | 24% |
| powyżej 150 tys. PLN | 32% |
Podwyższenie stawki CIT do 22% dla wybranych podatników
Projekt przewiduje podwyższenie stawki CIT z 19% do 22% dla wybranych podatników – przede wszystkim największych podatników, w tym podatkowych grup kapitałowych oraz podatników osiągających przychody powyżej 50 mln EUR rocznie.
Regulacja może mieć jednak szerszy zakres, ponieważ z projektu wynika, że stawka 22% miałaby być stosowana również do podatników będących jednostkami składowymi grupy krajowej albo międzynarodowej w rozumieniu przepisów o globalnym podatku wyrównawczym (jeżeli do takich jednostek stosuje się przepisy tej ustawy).
Oznacza to, że podwyższona stawka CIT może dotyczyć nie tylko spółek, które samodzielnie przekraczają próg 50 mln EUR przychodów, ale również polskich spółek należących do dużych grup kapitałowych objętych przepisami Pillar 2 – czyli grup, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln EUR w co najmniej 2 z 4 poprzednich lat obrotowych.
Ta konstrukcja może istotnie rozszerzyć zakres projektowanej podwyżki. Dlatego z perspektywy spółek kluczowe będzie nie tylko zbadanie ich własnych przychodów, ale również ustalenie, czy są jednostkami składowymi grupy objętej przepisami o globalnym podatku wyrównawczym.
Rezygnacja z wcześniej zapowiadanych zmian
Na wcześniejszych etapach prac legislacyjnych projekt reformy podatkowej na 2027 r. zawierał szereg rozwiązań ograniczających ulgi i preferencje podatkowe, które nie zostały utrzymane w aktualnej wersji projektu. Zrezygnowano w szczególności z zaostrzenia zasad opodatkowania ryczałtem, w tym:
- objęcia wybranych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych stawką 17% ryczałtu zamiast niższych stawek właściwych dla tych usług;
- podwyższenia stawki ryczałtu od najmu;
- wprowadzenia szczególnych zasad warunkujących stosowanie stawki 8,5% (wymóg zatrudniania pracowników w przypadku przychodów powyżej 100 tys. PLN rocznie);
- zaostrzenia warunków korzystania z ulgi mieszkaniowej poprzez uzależnienie prawa do zwolnienia od nieposiadania innych nieruchomości mieszkalnych (z określonymi wyjątkami) przez okres do 3 lat od sprzedaży nieruchomości;
- uzależnienia prawa do stosowania ulgi IP Box od zatrudniania co najmniej 3 osób lub ponoszenia określonych kosztów wynagrodzeń;
- ograniczenia możliwości sprzedaży bez PIT samochodów i innych rzeczy wykupionych z leasingu i przekazanych następnie w darowiźnie najbliższej rodzinie.
Podsumowanie
Projekt zmian podatkowych na 2027 r. jest jeszcze na wczesnym etapie legislacyjnym i dlatego finalny kształt pakietu nowości nie jest jeszcze pewny. W omówieniu wskazujemy głównie kierunek reform, a w nadchodzącym czasie będziemy monitorować postępy i ewentualne zmiany w ich wdrażaniu. Jeśli mają Państwo pytania w tym obszarze, zachęcamy do kontaktu.
