TP na nowych zasadach. Co może zmienić projekt ustawy dla podmiotów powiązanych?
Obecnie trwają prace legislacyjne nad projektem ustawy, który – jeśli zostanie przyjęty w obecnym brzmieniu – znacząco przeorganizuje sposób realizacji obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych w obszarze cen transferowych.
Proponowane zmiany wpisują się w rządowy pakiet deregulacji i mają uprościć procedury, które od lat były jednym z bardziej problematycznych elementów praktyki podatników.
Dotychczas największym wyzwaniem było podpisywanie informacji TPR. Wymóg złożenia podpisu przez wyznaczonego członka zarządu albo profesjonalnego pełnomocnika (dodatkowo przy zastosowaniu kwalifikowanego podpisu powiązanego z numerem PESEL) prowadził do trudności organizacyjnych, zwłaszcza w przypadku zagranicznych członków zarządu. Projekt ustawy radykalnie upraszcza tę konstrukcję.
Poniżej omawiamy, jakie zmiany w TP może przynieść rządowy projekt.
Uproszczenie podpisywania TPR – powrót do znanej praktyki
Najistotniejszą zmianą jest rezygnacja z obowiązku podpisywania TPR przez kierownika jednostki (najczęściej zarząd). Informacja ma być podpisywana tak, jak inne deklaracje podatkowe, czyli z wykorzystaniem pełnomocnictwa UPL‑1. W praktyce oznacza to powrót do modelu sprzed 2022 roku, znacznie bardziej elastycznego i przyjaznego dla podatników.
Uchylenie dotychczasowych szczególnych zasad podpisywania TPR jest bezpośrednio powiązane z drugą dużą zmianą – przeniesieniem oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji do Local File.
Oświadczenie TP przeniesione do lokalnej dokumentacji
Z projektu ustawy wynika również, że oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji zgodnie ze stanem rzeczywistym i o rynkowości cen zostanie usunięte z TPR i stanie się formalnym elementem dokumentacji lokalnej. Oświadczenie TP nadal będzie składane w formie elektronicznej, ale nie będzie przekazywane organom podatkowym – tak jak cała dokumentacja pozostanie w zasobach podatnika do ewentualnego przedłożenia na żądanie.
Nie zmienia się jednak krąg osób uprawnionych do podpisania oświadczenia: najczęściej będzie to nadal kierownik jednostki, a w przypadku organów wieloosobowych – wskazany członek organu. Wyjątkiem jest podpisanie oświadczenia przez profesjonalnego pełnomocnika (adwokat, radca prawny, doradca podatkowy czy biegły rewident).
Ta pozornie techniczna zmiana niesie jednak za sobą istotne konsekwencje praktyczne. Kluczowe znaczenie będzie miał bowiem moment złożenia podpisu pod oświadczeniem stanowiącym element dokumentacji lokalnej. Skoro oświadczenie ma być podpisane w terminie sporządzenia Local File, nowe regulacje wymuszą ścisłe przestrzeganie ustawowych terminów dokumentacyjnych. Ograniczy to dotychczasową elastyczność i w konsekwencji ukróci możliwość finalizowania dokumentacji po terminie złożenia TPR.
Mniej danych dla mikro i małych przedsiębiorców
Projekt wprowadza zwolnienie mikroprzedsiębiorców i małych przedsiębiorców (według Prawa przedsiębiorców) z obowiązku raportowania w TPR ogólnych wskaźników finansowych.
W praktyce wskaźniki te były często niemiarodajne, a proces ich obliczania nieproporcjonalny do skali działalności najmniejszych podmiotów.
To pozytywne rozwiązanie, dzięki którym obciążenie podatników w tym zakresie powinno się – przynajmniej częściowo – zmniejszyć.
Krajowe korekty cen transferowych – doprecyzowanie zasad
Projekt odnosi się także do kwestii, które w ostatnich latach mogły powodować wątpliwości interpretacyjne. Doprecyzowane mają zostać przepisy dotyczące krajowych korekt cen transferowych w zakresie podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych między organami w sytuacji, gdy obie strony transakcji mają siedzibę w Polsce.
Uporządkowanie tego obszaru powinno ułatwić stosowanie mechanizmu korekt.
Nowe podstawy odpowiedzialności karno‑skarbowej
W związku z przeniesieniem oświadczenia do dokumentacji lokalnej, projekt wprowadza do Kodeksu karnego skarbowego nowy typ czynu zabronionego, obejmujący sporządzenie dokumentacji lokalnej niezgodnie z wymogami (w tym brak oświadczenia).
Maksymalna sankcja za wadliwość dokumentacji ma wynosić 240 stawek dziennych. W połączeniu z rosnącą szczegółowością danych przekazywanych organom podatkowym może to oznaczać konieczność większej ostrożności i staranności w procesie przygotowywania dokumentacji i raportowania TPR.
Od kiedy zmiany?
Zgodnie z projektem:
- uproszczenia dotyczące TPR i Local File będą stosowane do obowiązków za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r.,
- sankcje w KKS zaczną obowiązywać od 2027 r.
Jeżeli chcieliby Państwo porozmawiać na temat obowiązków w zakresie cen transferowych w organizacji – zapraszamy do kontaktu. Chętnie pomożemy przygotować się do nadchodzących zmian i zminimalizować ryzyka związane z raportowaniem.
