Komitety audytu: KNF i Ministerstwo Finansów wyjaśniają
Za miesiąc, 21 października 2017 r. upływa okres na wdrożenie w jednostkach zainteresowania publicznego (przede wszystkim w spółkach publicznych) nowych regulacji dotyczących komitetów audytu. Wprowadzającą je, nową ustawę o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym trudno uznać za przykład jasnej i przejrzystej sztuki legislacyjnej. Tym bardziej cieszy więc, że jej interpretacją zajęła się KNF i Ministerstwo Finansów.
Każdy, kto od deski do deski przeczytał nową ustawę o biegłych, zdziwił się co najmniej nieraz. Można by zarzucać niejasność w odwołaniu do innych aktów prawnych, brak potrzebnych definicji, nieostrość pojęć i nieprzejrzyste korelacje z prawem unijnym… Bez kampanii na bilbordach wiadomo, że typowy prawnik często zaczyna odpowiedź na pytanie klienta od tego, że „przepisy są niejednoznaczne”. W tym przypadku niełatwo przełamać ten stereotyp.
Dobrze więc, że wykładnią przepisów zajęła się Komisja Nadzoru Finansowego (która może też w przyszłości srogo karać za ich naruszenia), jak również Ministerstwo Finansów. Organy te nie wyjaśniają wszystkich wątpliwości, niemniej jest to dobry kierunek, gdyż dotykają części praktycznych kwestii, z którymi emitenci wraz z doradcami borykają się już od jakiegoś czasu. Poniżej garść najważniejszych informacji i wyjaśnień.
- Komunikat w sprawie obowiązków informacyjnych wynikających z art. 133 ustawy o biegłych:
https://www.knf.gov.pl/o_nas/komunikaty?articleId=58617&p_id=18
Co wynika z komunikatu?
Jeżeli w jednostce zainteresowania publicznego (także u emitenta), wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzenia badania jej sprawozdania finansowego dokonuje „organ dokonujący wyboru” (tj. organ inny niż organ zatwierdzający sprawozdanie, np. rada nadzorcza, zgodnie z art. 130 §2 ustawy o biegłych), jednostka ma obowiązek niezwłocznego poinformowania o tym fakcie KNF.
Tym samym, jeżeli w spółce publicznej wyboru firmy audytorskiej dokonuje rada nadzorcza, KNF powinna zostać niezwłocznie poinformowana pisemnie o:
- fakcie, że organem uprawnionym do wyboru firmy audytorskiej jest organ inny niż organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe (a także o ewentualnej zmianie organu dokonującego wyboru),
- podstawie np. postanowieniu statutu, z którego wynika uprawnienie rady nadzorczej do wyboru firmy audytorskiej.
Jeżeli emitent nadal nie wykonał powyższego obowiązku lub informacja przekazana przez emitenta nie zawiera wszystkich informacji wskazanych w komunikacie, informacja powinna zostać przesłana do KNF w formie pisemnej, niezwłocznie po opublikowaniu komunikatu przez KNF.
- Komunikat dotyczący rotacji firm audytorskich, w tym sposobu obliczania lat trwania badania:
https://www.knf.gov.pl/o_nas/komunikaty?articleId=58595&p_id=18
Co wynika z komunikatu?
W skrócie - KNF potwierdza, że dopiero w przypadku sprawozdań finansowych sporządzonych za lata obrotowe rozpoczynające się po dniu 31 grudnia 2017 r., istnieje obowiązek powierzenia badania firmie audytorskiej, z którą stosunek zlecenia odnosi się do okresu badań sprawozdań finansowych nie dłuższego niż 5 lat.
Dodatkowo pięcioletni termin, zgodnie z komunikatem, powinien być liczony z uwzględnieniem lat uprzednich - zatem jeżeli rok 2018 będzie 6 rokiem badania, dotychczasowa firma audytorska nie powinna go przeprowadzać.
Niezależnie jednak należy mieć na uwadze terminy rotacji wynikające z unijnego rozporządzenia 537/2014. Dla spółek publicznych oraz innych JZP, istotne jest zatem zweryfikowanie, czy dana firma audytorska może w kolejnych latach świadczyć na jej rzecz usługi badania.
- Ministerstwo wyjaśnia wątpliwości.
Kilka wątpliwych kwestii zostało wyjaśnionych również przez Ministerstwo Finansów.
Na stronie internetowej pojawił się Q&A:
Można w nim znaleźć wyjaśnienia dotyczące na przykład zasad obliczania liczby lat na potrzeby rotacji firmy audytorskiej czy też minimalnej długości na jaki powinna zostać zawarta umowa z firmą audytorską. Ponadto ww. strona będzie prawdopodobnie uzupełniana o kolejne wyjaśnienia.
Autorzy:
Michał Bogacz – radca prawny, manager, t: +48 71 75 00 715, michal.bogacz@olesinski.com
Cyryl Szudra – consultant, t: +48 71 75 00 739, cyryl.szudra@olesinski.com
