Co zmieni się w podatkach CIT i PIT w 2026 r.?
We wrześniu opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz niektórych innych ustaw. Projektowana nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i zakłada szereg zmian, które mogą powodować istotne konsekwencje podatkowe dla przyjętych rozliczeń lub planowanych zmian restrukturyzacyjnych. Jak przygotować się na nowy rok?
5 kluczowych zmian w PIT
Projektowane zmiany przewidują ograniczenia w stosowaniu popularnych ulg podatkowych, w szczególności IP BOX, i odroczenia podatku w programach motywacyjnych. Zmienią się także zasady niektórych rozliczeń pomiędzy spółkami a ich wspólnikami. Do najważniejszych zmian w zakresie PIT należą:
- uzależnienie preferencyjnej stawki 5% od zatrudnienia min. trzech osób niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem oraz objęcie dochodów kwalifikowanych do IP BOX daniną solidarnościową;
- wprowadzenie stawki 17% ryczałtu dla usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych, np. przez wspólników świadczących usługi B2B dla swoich spółek;
- istotne zmiany w programach motywacyjnych, w szczególności dla uczestników, którzy pracują w formule B2B oraz tych, którzy nie korzystają z ustawowej preferencji podatkowej;
- ograniczenie stosowania ulgi mieszkaniowej w przypadku właścicieli kilku nieruchomości;
- zmiany w opodatkowaniu dochodów ze sprzedaży samochodów (maszyn itp.) otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, który po zakończeniu leasingu operacyjnego wykupił przedmiot leasingu do majątku prywatnego.
Od czego zacząć przygotowania do nowych przepisów?
Na koniec 2025 r. przedsiębiorcy powinni sprawdzić, czy rozliczenia z wykorzystaniem IP BOX oraz ryczałtu nadal pozostaną korzystną formą opodatkowania w kolejnym roku. Pracodawcy oferujący programy motywacyjne również powinni dokonać przeglądu rozliczeń – tu każda sytuacja będzie wymagała indywidualnej oceny, przy której możemy wesprzeć.
Projektowane zmiany w CIT
Najważniejsze założenia projektu w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych to:
- Wprowadzenie definicji podatnika „rozpoczynającego działalność” lub „rozpoczynającego prowadzenie działalności” – tych definicji nie spełni podmiot, który powstanie m.in. w wyniku przekształcenia innego podmiotu (np. wskutek przekształcenia przedsiębiorcy w sp. z o.o.). Wprowadzenie tej definicji ma znaczenie z perspektywy niektórych preferencji podatkowych.
- Dodanie nowej kategorii przychodów – zysku z likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, która powstała z przekształcenia spółki w ciągu 3 lat od przekształcenia.
- Wprowadzenie zasad ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości.
- Zmiana zasad ustalania kosztów uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki – istotny będzie historyczny koszt nabycia udziałów w spółce przekształcanej.
- Dalsze uszczelnienie zasad dotyczących zakazu amortyzacji w spółkach nieruchomościowych – będzie dotyczyć również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje długoterminowe.
- Ograniczenie możliwości amortyzowania wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania z leasingu.
- Zmiany w zakresie podwyższania / obniżania stawek amortyzacyjnych w przypadku prowadzenia działalności zwolnionej z opodatkowania (np. podmioty strefowe).
- Doprecyzowanie przepisów o podatku od przerzuconych dochodów.
- Zmiany w podatku minimalnym CIT – wartość przychodów operacyjnych (innych niż z zysków kapitałowych), stanowiąca podstawę opodatkowania w przypadku wyboru uproszczonej metody jej ustalania, będzie uzależniona od statusu podatnika. Pojawią się też dodatkowe zmiany w zakresie przepisów dotyczących wyłączeń z opodatkowania minimalnym CIT.
- Ograniczenie stosowania ulgi IP Box tylko dla podmiotów spełniających warunki zatrudnienia na podstawie umowy o pracę lub innej umowy dla co najmniej 3 osób niepowiązanych z podatnikiem.
- Mechanizm bezpiecznej przystani (safe harbour) dla transakcji pożyczkowych ma obejmować wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (stopa bazowa + marża). Dodatkowo konieczna będzie aktualizacja wartości stopy bazowej oprocentowania co najmniej raz na 3 miesiące.
Uszczelnienia w CIT – co warto zrobić już teraz?
Projekt może istotnie zmodyfikować podejście do transakcji restrukturyzacyjnych i zmian w zakresie udziałów lub akcji (przekształcenia, likwidacje, umorzenia). Proponowane nowości mają w dużej mierze charakter uszczelniający. Dlatego już teraz warto zbadać projektowane regulacje pod kątem tego, czy i jaki wpływ mogą one mieć na prowadzoną działalność. Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w tym zakresie, to chętnie pomożemy w realizacji takiego audytu.
Zmiany dotyczące estońskiego CIT
Projekt przewiduje kilka istotnych zmian dla podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek. W szczególności zakłada on:
- usunięcie warunku „związku z prawem do udziału w zysku” z definicji ukrytych zysków – sam katalog świadczeń uznawanych za ukryte zyski ma zostać rozszerzony m.in. o opłaty z tytułu najmu, dzierżawy, licencji oraz niektóre usługi niematerialne (np. doradcze, prawne, księgowe);
- wprowadzenie ustawowej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą – będą to koszty poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów oraz sankcyjne opłaty publicznoprawne (np. odsetki za opóźnienie w płatności podatków);
- założenie, że każda dystrybucja zysku przez podatnika po rezygnacji z estońskiego CIT została dokonana z zysków wypracowanych w okresie korzystania z estońskiego CIT – w efekcie, będzie ona opodatkowana jako dochód z tytułu zysku netto.
Praktyczny wymiar zmian w estońskim CIT
Projektowane nowości sprawią przede wszystkim, że więcej transakcji z podmiotami powiązanymi będzie opodatkowanych. W szczególności warto uważać na zakup usług od wspólnika, który jest opodatkowany ryczałtowym PIT. Taka transakcja – po wejściu zmian w życie – może być opodatkowana na poziomie 37% (20% CIT + 17% PIT).
Już teraz warto przeanalizować umowy i strukturę kosztów, aby ocenić wpływ zmian na prowadzoną działalność. Chętnie pomożemy w realizacji tych działań, aby mogli Państwo uniknąć nieoczekiwanych obciążeń.
Jeśli pojawią się u Państwa dodatkowe pytania lub potrzeba wsparcia w omawianym zakresie, to zachęcamy do kontaktu!
