Zmiany w JPK VAT od 1 lutego 2026 r.
Już od 1 lutego 2026 r. zaczną obowiązywać zaktualizowane struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego – JPK_V7M(3) dla rozliczeń miesięcznych oraz JPK_V7K(3) dla rozliczeń kwartalnych. Zmiany te zostały wprowadzone rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r.[1] i stanowią konsekwencję uruchomienia Krajowego Systemu e‑Faktur (KSeF), a także wdrożenia nowych zasad rozliczania systemu kaucyjnego. Nowe struktury zastąpią dotychczas obowiązujące wersje JPK_V7M(2) oraz JPK_V7K(2).
Numery KSeF i nowe oznaczenia w JPK
Kluczową zmianą jest wprowadzenie obowiązku wykazywania w pliku JPK numeru KSeF lub odpowiednich znaczników faktur – zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupów.
W praktyce oznacza to konieczność ujęcia numeru KSeF w ewidencji, o ile zostanie on nadany do dnia jej złożenia. W strukturach pojawi się pole „NrKSeF” – oznaczające numer identyfikujący fakturę w systemie KSeF.
W odniesieniu do dokumentów wystawionych lub otrzymanych poza KSeF konieczne będzie zastosowanie jednego z trzech nowych oznaczeń:
- OFF – w przypadku faktur wystawionych w trybie awarii KSeF, które na dzień złożenia ewidencji nie posiadają jeszcze numeru identyfikującego nadanego w systemie KSeF lub nie zostały do niego przesłane;
- BFK – dla faktur wystawionych poza KSeF, zarówno w formie elektronicznej, jak i papierowej;
- DI – do dokumentów innych niż faktury, w szczególności faktur wystawionych w trybie offline, dokumentów celnych oraz dowodów wewnętrznych.
Należy mieć na uwadze, że w przypadku faktur wystawionych w trybie offline24, po nadaniu im numeru identyfikującego w KSeF, podatnik będzie zobowiązany do dokonania odpowiedniej korekty ewidencji oraz wykazania danej faktury z właściwym numerem KSeF.
Wyróżnienie: Nowe oznaczenia nie zastąpią dotychczas stosowanych znaczników, lecz będą stosowane równolegle po stronie sprzedaży łącznie z oznaczeniami RO, FP i WEW oraz po stronie zakupu wraz z oznaczeniami VAT_RR, MK oraz WEW.
Nowa wersja dotycząca struktury JPK_VAT z deklaracją jest już dostępna na stronie podatki.gov.pl.
Rozliczenie systemu kaucyjnego w JPK
Dodatkowo nowe struktury JPK_V7(3) przewidują odrębne pola umożliwiające rozliczanie systemu kaucyjnego zarówno w części ewidencyjnej, jak i deklaracyjnej.
Podatek VAT od niezwróconej kaucji będzie rozliczany w pierwszym okresie rozliczeniowym roku następującego po roku, którego dotyczy różnica w kaucjach. Przy czym wyjątkowo w rozliczeniu za luty 2026 r. (czyli składanym do 25 marca 2026 r.) wykazane zostaną kaucje dotyczące 2025 r..
W przypadku jakichkolwiek pytań związanych z powyższym tematem zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem.
[1] Rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2025/1800
