Zmiana definicji małego podatnika – będzie łatwiej o utratę tego statusu
Ministerstwo Finansów pracuje nad projektem zmian w ustawie o CIT. Zmiany mają dotyczyć m.in. definicji małego podatnika. Status ten jest jedną z przesłanek umożliwiających rozliczanie podatku dochodowego od osób prawnych z wykorzystaniem obniżonej stawki – w wysokości 9%. Jak aktualnie brzmi definicja małego podatnika i co ma się zmienić?
Aktualna definicja statusu małego podatnika
Zgodnie z obecną definicją status małego podatnika ma podmiot, który w swoim poprzednim roku podatkowym osiągnął przychód ze sprzedaży brutto nieprzekraczający równowartości 2 milionów euro (bez względu na to, ile faktycznie trwał rok podatkowy[1]). Od przyszłego roku może się to znacząco zmienić.
Projektowane zmiany w zakresie statusu małego podatnika
Planowana nowelizacja przepisów przewiduje wprowadzenie proporcjonalnego przeliczenia limitu 2 milionów euro, którego przekroczenie spowoduje utratę statusu małego podatnika. Limit ma być ustalany proporcjonalnie do długości trwania roku podatkowego danego podatnika.
Zgodnie z projektowanym przepisem, jeżeli rok podatkowy podatnika był dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy,to kwotę 2 milionów euro ustala się jako iloczyn 1/12 tej kwoty i liczby miesięcy rozpoczętych w tym roku podatkowym[2].
Projekt zmian wprowadza także modyfikacje w zakresie ustalania terminu, jaki należy przyjąć dla przeliczenia limitu 2 milionów euro na polskie złote w przypadku podmiotów, które będą miały skrócony lub wydłużony rok podatkowy.
Zgodnie z treścią projektu, zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.
Kto może stracić na nowych przepisach?
W pierwszej kolejności skutkami znowelizowanej definicji małego podatnika będą obciążone podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego.
Skutki mogą odczuć także podmioty zmieniające trwale rok podatkowy, które w związku z tą zmianą skracają trwający okres rozliczeniowy.
Negatywne skutki nowelizacji mogą także dotyczyć podmiotów, które zamykają księgi rachunkowe i skracają rok podatkowy w związku ze zmianą sposobu opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).
W tym ostatnim przypadku utrata statusu małego podatnika może mieć znaczenie nie tyle dla samej spółki, ile dla wspólników – w związku z niższą wysokością podatku podlegającego odliczeniu z tytułu otrzymania dywidendy dla podmiotu niespełniającego kryterium małego podatnika.
Jaki jest status nowelizacji?
Zmiany dotyczące ustawy o CIT – w tym modyfikacje związane ze statusem małego podatnika – są obecnie na etapie opiniowania. Będziemy na bieżąco informować o przebiegu procesu legislacyjnego. W razie jakichkolwiek pytań jesteśmy do Państwa dyspozycji.
[1] Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora KIS z dnia 2 października 2025 r.,
nr: 0111-KDIB1-1.4010.408.2025.1.KM oraz interpretacją indywidualna Dyrektora KIS z dnia 19 czerwca 2023 r.,
nr: 0114-KDIP2-2.4010.195.2023.2.IN.
[2] Planowany art. 4a pkt 10 lit. b ustawy o CIT: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157
