Ostatni dzwonek na realizację obowiązków związanych z TP
Zbliżają się terminy dotyczące obowiązków z zakresu cen transferowych za 2024 rok!
Dla wszystkich podatników, których rok podatkowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym, są one następujące:
- 31 października – sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych,
- 30 listopada – wysyłka informacji TPR.
Z uwagi na to, że 30 listopada przypada w niedzielę, ostateczny termin na złożenie informacji TPR za 2024 rok upływa 1 grudnia 2025 roku (poniedziałek).
Podatnicy, którzy realizują transakcje z podmiotami powiązanymi, są zobligowani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeśli progi tych transakcji w danym roku podatkowym przekroczą:
- 10 mln złotych – w przypadku transakcji towarowych i finansowych;
- 2 mln złotych – w przypadku transakcji usługowych i innych.
Uwaga na transakcje „inne”
Zwracamy szczególną uwagę na nietypowe zdarzenia, które mogą spełniać definicję transakcji kontrolowanej i tym samym podlegać pod obowiązki TP zgodnie z polskimi przepisami. Polski ustawodawca dopuszcza charakter transakcji inny niż transakcja:
- towarowa,
- usługowa,
- finansowa.
Transakcje „inne”, dla których próg dokumentacyjny wynosi 2 mln złotych, stanowią zatem katalog otwarty. Trudno więc jednoznacznie określić, które zdarzenia powinny być objęte raportowaniem TP, a które nie będą spełniać definicji „transakcji kontrolowanej”.
Prawidłowa identyfikacja wszystkich transakcji kontrolowanych może przysporzyć podatnikom wiele problemów, ponieważ część z nich (ze względu na charakter) może nie być prezentowana np. w sprawozdaniu finansowym. Poniżej przedstawiamy przykładową listę nietypowych zdarzeń, na które warto zwrócić szczególną uwagę.
Nietypowe zdarzenia, którym warto się przyjrzeć
Jeśli tego typu transakcje realizowane są pomiędzy podmiotami powiązanymi, to każdorazowo warto przeanalizować, czy podlegają one obowiązkom z zakresu cen transferowych. Mowa przede wszystkim o:
- podwyższeniu kapitału zakładowego,
- połączeniu, przejęciu lub podziale spółek,
- objęciu akcji/udziałów i związanym z tym wniesieniem wkładu pieniężnego/niepieniężnego,
- umorzeniu akcji/udziałów (również, jeśli ma to nieodpłatny charakter),
- nieodpłatnym świadczeniu o różnym charakterze, np. udzieleniu gwarancji, finansowania czy licencji,
- reorganizacji i restrukturyzacji,
- programach motywacyjnych,
- umowie na świadczenie usług, zawieranej z członkami zarządu,
- różnego rodzaju umowach lub zmianach umów spółek niebędących podatnikami,
- transakcjach realizowanych z trustami/fundacjami, w tym fundacjami rodzinnymi,
- transakcjach realizowanych przez spółki opodatkowane tzw. estońskim CIT.
Identyfikacja nietypowych transakcji, a następnie prawidłowe ich zaraportowanie, może przysporzyć podatnikom wiele problemów.
Jeśli chcą Państwo uzyskać pomoc w tym zakresie – zachęcamy do kontaktu. Oferujemy wsparcie na każdym etapie procesu raportowania cen transferowych.
