Preferencja podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy WOT i Aktywnej Rezerwy
Pracodawcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy będą uprawnieni do uwzględnienia specjalnej ulgi w rocznym rozliczeniu podatkowym za 2025 rok. Jak to zrobić i ile można odliczyć? Podpowiadamy w związku ze zbliżającym się terminem złożenia zeznań podatkowych.
Kiedy można zastosować ulgę za zatrudnianie żołnierzy?
Na mocy Ustawy z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) lub Aktywnej Rezerwy (AR), do przepisów o CIT i o PIT[1] dodana została ulga dla przedsiębiorców zatrudniających wspomnianych żołnierzy.
Ulga ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2025 r. Jeżeli rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym i rozpoczął się przed 1 stycznia 2025 r., a zakończył po 31 grudnia 2024 r., ulga może być po raz pierwszy zastosowana przez takiego podatnika za następny rok podatkowy.
Ile można odliczyć w ramach ulgi?
Wysokość ulgi, z której skorzysta pracodawca, zależy od:
- okresu pełnienia przez pracownika terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie,
- posiadania przez pracodawcę statusu mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy,
- liczby zatrudnianych pracowników.
Kwoty odliczeń są takie same dla pracodawców będących podatnikami PIT oraz podatnikami CIT. Poniższa tabela prezentuje kwoty odliczeń w skali roku z uwzględnieniem spełnienia wspomnianych kryteriów.
| Okres nieprzerwanego pełnienia terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie | Kwota ulgi – podstawowa | Dodatkowe preferencje | |
| Dla pracodawcy będącego mikro- lub małym przedsiębiorcą (zwiększenie kwoty podstawowej o współczynnik 1,5) | Dla pracodawcy niebędącego mikro- lub małym przedsiębiorcą, zatrudniającego co najmniej 5 pracowników (zwiększenie kwoty podstawowej o współczynnik 1,2) | ||
| Co najmniej 1 rok | 12 000 zł | 18 000 zł | 14 400 zł |
| Co najmniej 2 lata | 15 000 zł | 22 500 zł | 18 000 zł |
| Co najmniej 3 lata | 18 000 zł | 27 000 zł | 21 600 zł |
| Co najmniej 4 lata | 21 000 zł | 31 500 zł | 25 200 zł |
| Co najmniej 5 lat | 24 000 zł | 36 000 zł | 28 800 zł |
Odliczenie przysługuje pracodawcy za każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza WOT lub AR, któremu przysługuje co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę.
Okres służby żołnierza należy ustalić na ostatni dzień roku podatkowego lub ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w roku podatkowym – jeżeli żołnierz nie był zatrudniony przez cały rok, odliczenie przysługuje w wysokości 1/12 kwoty ulgi za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.
Jeżeli rok podatkowy pracodawcy jest dłuższy niż 12 miesięcy, odliczenie ustala się w wysokości 1/12 kwoty ulgi za każdy miesiąc roku podatkowego.
Pełne wykorzystanie ulgi
Łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez pracodawcę z działalności gospodarczej (z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Jeżeli podatnik poniósł stratę albo osiągnął dochód w wysokości niepozwalającej na wykorzystanie ulgi w całości, może dokonać odliczenia w najbliższych następujących po sobie 5 latach podatkowych.
Jak dokonać odliczenia ulgi za zatrudnianie żołnierzy?
Odliczenia dokonuje się w odpowiednim zeznaniu podatkowym – w szczególności CIT-8, PIT-36 (załącznik CIT/WOT lub PIT/WOT). Należy podać w nim:
- numery PESEL żołnierzy,
- liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby,
- informacje o statusie mikro- lub małego przedsiębiorcy i zatrudnieniu co najmniej 5 pracowników.
Na żądanie organów podatkowych podatnik może być zobowiązany do przedstawienia dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do odliczenia.
Ulga na zatrudnienie żołnierzy WOT i AR może zostać po raz pierwszy wykorzystana przy rozliczeniu za 2025 rok. W związku ze zbliżającym się terminem złożenia zeznań podatkowych zapraszamy do kontaktu. Chętnie wesprzemy Państwa w zakresie weryfikacji możliwości skorzystania z ulgi oraz jej bezpiecznego wdrożenia.
[1] Z ulgi mogą skorzystać jedynie podatnicy osiągający dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym.
