Zbliża się obowiązek złożenia oświadczeń następczych WH-OSC/WH-OSP
Wyjaśniamy, czym są te oświadczenia, kto i kiedy musi je złożyć oraz jakie konsekwencje grożą za niedopełnienie obowiązku.
Czym są oświadczenia następcze WH-OSC/WH-OSP?
Oświadczenia następcze WH-OSC (dla osób prawnych) oraz WH-OSP (dla osób fizycznych) są elektronicznymi oświadczeniami składanymi przez płatnika podatku po zakończeniu roku podatkowego.
Ich celem jest potwierdzenie, że w odniesieniu do wypłat dokonanych po złożeniu pierwotnego oświadczenia WH-OSC/ WH-OSP:
- spełnione były warunki do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła lub stawki obniżonej (wynikające m.in. z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania),
- płatnik dochował należytej staranności przy weryfikacji odbiorcy należności,
- nie istniały okoliczności wykluczające zastosowania preferencji podatkowych.
Oświadczenie następcze odnosi się do wypłat dokonanych w danym roku podatkowym po złożeniu pierwotnego WH-OSC/ WH-OSP.
Kto i kiedy składa oświadczenie następcze WH-OSC/ WH-OSP?
KTO
Płatnicy podatku u źródła, którzy:
- złożyli pierwotne oświadczenie WH-OSC/WH-OSP w trakcie 2025 r., oraz
- kontynuowali wypłaty należności objętych mechanizmem pay&refund (np. dywidend, odsetek, należności licencyjnych) z zastosowaniem zwolnienia lub stawki obniżonej na rzecz tego samego zagranicznego kontrahenta.
KIEDY
Oświadczenie następcze WH-OSC/WH-OSP trzeba złożyć do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników z rokiem kalendarzowym – do 31 stycznia 2026 r. (za 2025 r.).
Oświadczenie zobowiązany jest złożyć kierownik jednostki.
Jakie są skutki niezłożenia oświadczenia?
Brak złożenia oświadczenia następczego lub złożenie go po terminie skutkują:
- utratą prawa do stosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku u źródła w odniesieniu do wypłat objętych oświadczeniem,
- obowiązkiem poboru podatku według stawek krajowych od nadwyżki ponad 2 mln zł wraz z odsetkami.
Zachęcamy do kontaktu w przypadku wątpliwości co do obowiązku złożenia oświadczenia lub spełnienia warunków do zastosowania preferencji w podatku u źródła.
