Czy estoński CIT w 2026 r. będzie się jeszcze opłacać?
W połowie września Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian w ustawach podatkowych. Zapowiedziane nowości mają wejść w życie już w styczniu 2026 r. Część z nich dotyczy podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT). Jeśli zmiany wejdą w życie, to reguły rozliczania tego podatku zmienią się na niekorzyść podatników. Przedstawiamy podsumowanie planowanych rozwiązań.
Więcej „ukrytych zysków”
Podatnicy stosujący estoński CIT nie płacą podatku od bieżącego zysku, ale od niektórych wydatków. Jedną z grup kosztów, które są opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek są tzw. ukryte zyski. Są to – w uproszczeniu – niektóre transfery środków od spółki do podmiotów powiązanych (np. do wspólników albo spółek należących do wspólników).
Planowane zmiany w estońskim CIT zakładają poszerzenie tej grupy kosztów między innymi o:
- czynsz najmu;
- niektóre usług niematerialne (m.in. doradcze, księgowe, marketingowe);
- wynagrodzenie z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych;
- należności licencyjne.
Są to bardzo często występujące wydatki spółek na rzecz podmiotów powiązanych. Co więcej, przez wiele lat ich ponoszenie przez spółki „estońskie” – pod warunkiem spełnienia określonych warunków – nie było kwestionowane przez organy podatkowe.
Po wejściu w życie planowanych zmian, wypłata środków z tytułu tych zdarzeń będzie opodatkowana po stronie spółki wypłacającej wynagrodzenie.
Dodatkowo warto wspomnieć, że projektowane zmiany zakładają także opodatkowanie 17% stawką ryczałtowego PIT niektórych z ww. usług przez wspólników. To dodatkowo podwyższy obciążenia podatkowe transakcji.
Definicja wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
Inną kategorią kosztów, które podlegają opodatkowaniu w ramach estońskiego CIT, są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Chodzi o wydatki inne niż firmowe, którychnie można jednocześnie zaklasyfikować jako „ukryty zysk”. Przykładem może być wynajem mieszkania pracownikowi na cele prywatne.
Dotychczas ustawa nie definiowała pojęcia wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, stąd każdy przypadek był analizowany indywidualnie. Planowane zmiany mają to zmienić.
Projekt ustawy zakłada, że wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą będą:
- wydatki poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów;
- wszelkiego rodzaju opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.
W praktyce, zakres ten będzie znacznie szerszy i zbliżony do wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, znanych ze „standardowych” reguł rozliczania CIT.
Jak przygotować się do zmian?
Choć zmiany zostały ogłoszone niedawno, to do ich planowanego wejścia w życie pozostało niewiele czasu. Dlatego warto przeanalizować wydatki ponoszone przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT pod katem ich wpływu na przyszłe obciążenia podatkowe.
Jeśli potrzebują Państwo wsparcia w tym zakresie lub mają dodatkowe pytania związane z projektowaną nowelizacją, to zapraszamy do kontaktu.
